כסף גדול מתגלגל על רצפת העסק

אילוסטרציה | צילום: elbud, שטארסטוק

ערב סוף שנת הכספים, הוא זמן קריטי לתכנון המס של העסק. חשוב להדגיש כי תכנון מס הוא חוקי לחלוטין, משום שרשויות המס אינן מבקשות מאיש לשלם יותר משמוטל עליו. אלא שלא תמיד רואה החשבון דואג להתריע בפני בעל  העסק שהחברה שבבעלותו או העסק העצמאי שלו הכניסו סכומים ניכרים, ומשכך, לא תמיד יודעים בעלי העסקים שיש להם דרך להגדיל הוצאות באופן של חיסכון לטווח ארוך, שבחלק מהמקרים הינו גם הוצאה מוכרת לעסק, לכל דבר ועניין ובנוסף, החיסכון יהיה פטור ממס על הרווחים שהניב, בעת המשיכה.

האם מוטלת על עצמאי החובה לחסוך?

מלבד החיסכון הקבוע בחוק לפנסיה, המחייב הפרשה (בסף הטבה של עד 16.5%) מהשכר או מהרווח של העצמאי – מעודדת המדינה את העצמאים לחסוך כסף ליום סגריר, כדי שאלה לא יפלו על כתפי רשויות הרווחה בעִתות חירום. כדי לעודד את החיסכון, המדינה מעניקה גם הטבות מס, כך שבעת משיכת הסכום שנחסך, לא מוטל עליו מס רווחי הון, ובמקביל, ואולי הכי חשוב לבעל עסק: החיסכון מוכר כהוצאה לעסק. כמובן, שהכסף שנחסך מושקע בשוק ההון וצובר (לרוב) תשואות, כך שהיתרון לבעלי העסקים ברור.

עד מתי ניתן לממש את ההטבה?

כל שקל שיופרש עד 28 לדצמבר (ובמקרה חירום אם ההעברה הבנקאית בוצעה עד ה-31 לדצמבר) נחשב כחלק מהוצאות העסק לשנת הכספים 2023. לאחר מכן, הכספים יחושבו ככאלה שהופרשו בשנת 2024.

ומדוע יש להזדרז להפקיד את ההפרשות הללו בשנת 2023?

משום שישנן תקרות הפקדה. לא ניתן להפריש כל סכום שרוצים ולקבל את ההטבות הללו. כך שאם כספים הופקדו ב-2023, הם יוכלו להיכנס לדוחות הכספיים שיוגשו על שנת הכספים 2023. ולא, הם יחושבו כהוצאה של שנת 2024, וממילא, ההגעה לתקרת ההפקדה שצוברת את הרווח הטמון בהטבות, יאבד. לכן חשוב להזדרז לברר את מצב הכנסות העסק ולנצל את מלוא התקרות לשנת 2023, וכך לנצל את מקסימום ההטבות האפשרי.

אלו הפרשות נחשבות כמוכרות להטבות המס הללו?

החיסכון בקרנות הפנסיה – שכמובן הינן תלויות בהכנסותיו של כל אדם – הינן בתקרה חודשית של עד 3,000 שקל (הוי אומר: עד 36,000 ₪ בשנה). כאשר מי שהינו בעל הכנסות מכובדות, יוכל לממש את ההטבות עד לסך זה. בעל עסק עצמאי, רשאי להפריש עד 16.5% משכרו, וההפקדה מוגבלת לתקרה זו.

במקביל קיים מסלול חיסכון שאינו מוכר כהוצאה לעסק אך עדיין מעניק פטור ממס על רווחי הון: קופת גמל להשקעה, המאפשרת לחסוך באמצעותה עד 70,000 שקל בשנה (לכל אחד מבני המשפחה).

יש חיסכון קלאסי של קרן השתלמות שאינו קשור להפרשה הפנסיונית. בדרך כלל ניתן להפקיד בקרן השתלמות עד כ-19,000 שקלים מדי שנה.

עושה רושם שמדובר על כסף גדול, כל עצמאים מחפש כמה שיותר הוצאות חוקיות לעסק, וכאן הכסף חוזר עם תשואות, כך שמרוויחים עליו פעמיים. תוכל לתת לנו דוגמה של הטבת פנסיה?

בשמחה. אם עצמאי הכניס, למשל, בשנת המס 100,000 ₪ (ועד 159,600 ₪), הוא יכול להפריש 16.5% (16,500, במקרה של הכנסה בת 100 אלף שקלים) מהכנסותיו, וליהנות מהטבות המס הבאות. חשוב לציין שישנן הטבות שבאות כניכוי, וישנן כזיכוי ומשכך, 16.5 האחוזים שניתן להפריש – מתחלקים כך: 11% לניכוי במס ו- 5% לזיכוי במס. [לא להיבהל, הנה ההסבר, עם הדוגמאות]:

"הטבה בניכוי" היא מה שבעלי העסקים מכנים "הוצאה מוכרת". רשויות המס יחשבו את הכסף שהופקד לחיסכון, כחלק מהוצאות העסק, וכך ישולם פחות מס על ההכנסות. ולא רק מס: מול הסכום שהופקד לחסכון הפנסיוני, נרוויח מלבד הניכוי למס הכנסה, גם את תשלומי הביטוח הלאומי ומס הבריאות. עם זאת, יש לשים לב לשיעור המס השולי שבו מחויב העצמאי, כדי להגיע לשיערוך שווי ההטבה שמגלם הניכוי.

לדוגמה: אם אדם הרוויח 100,000 שקלים בשנה, והפקיד לחיסכון 11% מהכנסותיו, הוי אומר שסך של 11,000 ₪ ינוכו מהכנסתו החייבת, ורק 89,000 ₪ יהיו חייבים במס.

"הטבה בזיכוי" מוכרת לנו יותר כ"החזר מס". כאן, בלי קשר לגובה שיעור המס השולי של העצמאי, בפועל, יקטינו רשויות המס את תשלומי המסים על ההכנסות שנצברו בשנת 2023, בגובה של 35% מהסכום שהופקד לקרן הפנסיה.

לדוגמה: חיסכון בסך 5,500 שקלים, שהינם 5.5% מהכנסותיו השנתיות של אדם שהרוויח 100 אלף שקלים בשנה, יקנו לו זיכוי ממס בשיעור של 35% בלבד, כדלהלן: 1,925=35%*5,500

המשמעות היא, שמגובה המס שחושב, יופחת סך של 1925 ₪ והתוצאה שתתקבל לאחר מכן – היא גובה המס שעל העובד יהיה לשלם.

וכיצד אפשר ליהנות מהטבות החיסכון בקרן השתלמות?

הנה דוגמה מעשית: אדם שהכנסתו השנתית הינה 200,000 שקלים, יוכל לנכות 4.5% עבור ההפרשה, (דהיינו, סה"כ 9,000 ₪). אך חשוב לציין כי הכנסה של 200,000 ₪ נמצאת במדרגת מס של 31% (שיעור המס השולי) ולכן שווי הטבת המס יהיה בחישוב הבא: 31%*9,000 והתוצאה  תהיה: 2,790 ₪.

חשוב לציין, שרק עצמאי שבידו אישור על ניהול ספרים וכדו' מרשויות המס, יכול לפתוח קרן השתלמות (באופן המזכה אותו כעצמאי, מפטור המס) ולהפקיד בה בחישוב שיתבצע כנגד הכנסותיו.

הבהרה: אין באמור משום ייעוץ פנסיוני, ייעוץ השקעות או הכוונה לחיסכון ספציפי. יש להיוועץ עם יועץ פנסיוני מורשה בכל נושאי החיסכון להתאמה ספציפית לכל חוסך

הכותב הינו בעלי סוכנות הביטוח החרדית 'אליהו רוטלוי – בוטיק ביטוח מתקדם'