בשנים האחרונות יותר ויותר ישראלים מקבלים פנייה מהבנק, מחברת הביטוח, מבית ההשקעות או מגוף פיננסי אחר בבקשה למלא טופס W-8 או W-9. עבור רבים מדובר בדרישה מפתיעה ולעיתים אף מלחיצה, במיוחד כאשר הם אינם בטוחים מדוע פנו דווקא אליהם ומה המשמעות של הטפסים הללו.
בעוד שחלק מהלקוחות מניחים שמדובר בעוד הליך בירוקרטי פשוט, בפועל מדובר במסמכים בעלי משמעות רחבה בתחום המיסוי הבינלאומי. במקרים מסוימים, עצם קבלת הדרישה למילוי הטופס עשויה להצביע על חובות דיווח בארצות הברית, על זיקה לרשויות המס האמריקאיות או על צורך בבחינה מעמיקה יותר של מעמד המס של בעל החשבון.
מדוע בנקים וחברות ביטוח מבקשים למלא טפסי W-8 ו-W-9?
בשנת 2010 נכנס לתוקף חוק FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), אשר נועד להגביר את האכיפה נגד העלמות מס של אזרחי ותושבי ארצות הברית המחזיקים נכסים וחשבונות מחוץ לארה"ב.
החוק מחייב מוסדות פיננסיים ברחבי העולם, ובכלל זה בישראל, לזהות לקוחות בעלי זיקה לארצות הברית ולדווח עליהם בהתאם להוראות החוק. בעקבות כך, בנקים, חברות ביטוח, בתי השקעות וגופים פיננסיים נוספים פונים ללקוחות ומבקשים מהם למלא טפסים המצהירים על מעמדם לצורכי מס.
הדרישה עשויה להישלח בין היתר לאנשים שנולדו בארצות הברית, מחזיקים באזרחות אמריקאית, היו בעבר בעלי גרין קארד, מחזיקים בנכסים בארה"ב או מקבלים הכנסות ממקורות אמריקאיים.
כנסו למידע מלא ומקיף על חוק וטופס FATCA
מה ההבדל בין טופס W-8 לטופס W-9?
טופס W-9 מיועד בדרך כלל לאזרחים אמריקאים, תושבי ארה"ב או ישויות אמריקאיות. באמצעותו מוסר בעל החשבון את מספר הזיהוי האמריקאי שלו לצורכי מס ומאשר את מעמדו כנישום אמריקאי.
לעומתו, טפסי W-8 מיועדים בדרך כלל ליחידים או לחברות שאינם אמריקאים. מטרתם להצהיר כי בעל החשבון אינו נחשב לנישום אמריקאי או להגדיר את אופן ניכוי המס במקור על הכנסות שמקורן בארצות הברית.
בין הטפסים הנפוצים ניתן למצוא:
W-8BEN – ליחידים שאינם אזרחי ארה"ב.
W-8BEN-E – לחברות וישויות זרות.
W-8ECI – להכנסות הקשורות לפעילות עסקית בארה"ב.
W-8IMY – למתווכים וישויות מסוימות.
W-9 – לאזרחים ותושבי ארה"ב לצורכי מס.
למידע נרחב על הטפסים השונים והורדתם, לחצו כאן
מדוע חשוב שלא להתעלם מהדרישה?
לא מעט אנשים נוטים לדחות את הטיפול בנושא מתוך מחשבה שאין מדובר בעניין דחוף. בפועל, אי טיפול בפנייה עלול לגרור השלכות משמעותיות.
במקרים מסוימים מוסדות פיננסיים רשאים להגביל את פעילות החשבון, לעכב העברות כספים ואף לבצע ניכוי מס במקור בשיעור של עד 30% על תקבולים מסוימים שמקורם בארצות הברית.
בנוסף, כאשר אדם מתבקש לחתום על טופס W-9, לעיתים מתעוררת לראשונה השאלה האם קיימות עבורו חובות דיווח לרשויות המס האמריקאיות, גם אם הוא מתגורר בישראל מזה שנים רבות.
מילוי הטופס הוא רק חלק מהתמונה
חשוב להבין שטפסי W-8 ו-W-9 הם לעיתים רק הסימפטום לשאלה רחבה יותר של מיסוי בינלאומי.
אזרח אמריקאי המתגורר בישראל עשוי להיות חייב בהגשת דו"חות מס בארצות הברית גם אם כל הכנסותיו מופקות בישראל. מנגד, גם ישראלים שאינם אזרחי ארה"ב עשויים להידרש לדווח או להתמודד עם סוגיות מס שונות כאשר הם מחזיקים בנכסים, השקעות או הכנסות ממקור אמריקאי.
לכן, לפני שממהרים לחתום על הטפסים, חשוב להבין כיצד הסיווג שנבחר עשוי להשפיע על חובות הדיווח, על ניכויי המס במקור ועל ההתנהלות מול רשויות המס בשתי המדינות.
כאשר הטופס חושף בעיית מס רחבה יותר
במקרים רבים, הפנייה מהמוסד הפיננסי היא למעשה נקודת הפתיחה לבדיקת מצב המס הכולל של הלקוח.
כך למשל, ישנם ישראלים בעלי אזרחות אמריקאית שמעולם לא הגישו דו"חות מס בארצות הברית, בעלי חשבונות פיננסיים שלא דווחו לרשויות המס האמריקאיות או יחידים שאינם בטוחים כיצד לדווח על הכנסות, נכסים והשקעות מעבר לים.
במקרים כאלה נדרש לעיתים טיפול רחב יותר הכולל הסדרת חובות דיווח, בחינת חשיפות מס, התאמת הדיווחים בין ישראל לארצות הברית ובמקרים מסוימים אף בחינת מסלולי גילוי מרצון מול רשויות המס בארה"ב.
החשיבות של ליווי מקצועי בתחום המיסוי האמריקאי
תחום המיסוי האמריקאי נחשב לאחד התחומים המורכבים ביותר בעולם המיסוי הבינלאומי. מעבר להבנת הטפסים עצמם, יש לבחון את מכלול ההשלכות הנוגעות למעמד המס של הלקוח, לאמנות המס החלות עליו ולחובות הדיווח בשתי המדינות.
בשל כך, ישראלים רבים נעזרים במומחים למיסוי אמריקאי אשר מלווים אותם בבחינת חובות הדיווח, בהגשת דו"חות מס לרשויות בארצות הברית, בטיפול בסוגיות FATCA ובתכנון מס נכון המונע תשלומי מס כפולים.
בפירמת רואי החשבוןUHY שטיינמץ עמינח ושות' פועלת מחלקה אמריקאית ייעודית המתמחה בליווי יחידים וחברות בכל הקשור למיסוי אמריקאי. המחלקה מטפלת בין היתר בהגשת דו"חות מס בארה"ב, דיווחי FATCA, טיפול בטפסי W-8 ו-W-9, יישום אמנות מס, מניעת כפל מס, בחינת השלכות המס בישראל ובארצות הברית, וכן בהליכי הסדרה וגילוי מרצון מול רשויות המס האמריקאיות.
קבלת דרישה למילוי טופס W-8 או W-9 אינה עניין שכדאי להתעלם ממנו.
מעבר למשמעות הטכנית של הטופס עצמו, לעיתים מדובר באינדיקציה לכך שקיימות חובות דיווח או השלכות מס שחשוב לבחון בצורה מקצועית.
טיפול נכון ובזמן עשוי למנוע ניכויי מס מיותרים, מגבלות על חשבונות פיננסיים ובעיות מול רשויות המס בעתיד. במקרים שבהם קיימת אי ודאות לגבי המעמד לצורכי מס, חובות הדיווח או אופן מילוי הטפסים, מומלץ לפנות לגורם מקצועי המתמחה במיסוי אמריקאי ובמיסוי בינלאומי על מנת לקבל תמונה מלאה ומדויקת של המצב.
נכתב באדיבות: משרד UHY שטיינמץ עמינח ושות' רו"ח
