באדיבות משרד רו"ח שטיינמץ עמינח ושות'
עלייה או חזרה לישראל אינה רק שינוי של מקום מגורים. עבור בעלי עסקים, עצמאים ויזמים, המעבר עשוי לכלול גם החלטה משמעותית נוספת: האם להמשיך פעילות עסקית קיימת מחו"ל, להקים עסק חדש בישראל, או לפעול באמצעות חברה בע"מ שתשמש בסיס לפעילות המקומית.
בשנת 2026 השאלה מקבלת משנה חשיבות, בין היתר לנוכח הטבות המס הרלוונטיות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים העומדים בתנאים הקבועים בדין. לצד ההזדמנות העסקית, ישנן לא מעט החלטות שכדאי לקבל כבר בתחילת הדרך החל מצורת ההתאגדות ומבנה הבעלות ועד לאופן שבו תופק ותתקבל ההכנסה מהפעילות.
לפני שפותחים עסק חשוב לבחון את צורת הפעילות
אחת ההחלטות הראשונות העומדות בפני יזם היא כיצד לנהל את הפעילות העסקית בישראל. עסק יכול לפעול כעצמאי, באמצעות חברה בע"מ או במסגרת אחרת, והבחירה אינה עניין טכני בלבד.
גובה ההכנסות הצפוי, סוג הפעילות, מספר השותפים, רמת הסיכון העסקי, קיומה של פעילות בחו"ל ואופן משיכת הכספים הם רק חלק מהגורמים שעשויים להשפיע על הבחירה.
עבור עולה חדש או תושב חוזר, לתמונה עשויים להתווסף גם היבטי מיסוי ייחודיים. לכן, לפני הקמת חברה בישראל, כדאי לבחון את מבנה הבעלות, מקורות ההכנסה ואופן משיכת הכספים מהפעילות, ולא לקבל את ההחלטה על צורת ההתאגדות במנותק מתכנון המס הכולל.
שנת 2026 מביאה עמה שיקולי מס נוספים
עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים נהנים כבר שנים מהסדרי מס ייחודיים ביחס להכנסות מסוימות שמקורן מחוץ לישראל. בשנת 2026 נוספו לכך הוראות מס נוספות, אשר עשויות, בכפוף לעמידה בתנאים הקבועים בדין, להשפיע גם על מיסוי הכנסות המופקות בישראל.
עבור מי שמתכנן להקים חברה או עסק בישראל, המשמעות היא שלהחלטות המתקבלות בתחילת הפעילות עשויה להיות השפעה מהותית גם מבחינת המס.
חשוב להדגיש כי עצם המעמד של עולה חדש או תושב חוזר ותיק אינו מביא לכך שכל הכנסה עסקית תהיה פטורה ממס. הזכאות והיקפה תלויים, בין היתר, בסוג ההכנסה, בתקופת הזכאות, במועד ההגעה לישראל ובמקור ההכנסה.
גם כאשר הפעילות מתבצעת באמצעות חברה, יש להבחין בין הכנסות החברה לבין הכנסותיו האישיות של בעל המניות, לרבות משכורת, דיבידנד או הכנסות אחרות שהוא מקבל מהחברה. משום כך, כדאי לבחון את מבנה הפעילות ואת השלכות המס כבר בשלב ההקמה, ולא להמתין למועד הגשת הדוח השנתי.
ומה קורה לעסק שכבר פועל בחו"ל?
לא כל מי שעולה או חוזר לישראל מתחיל מאפס. יזמים רבים מגיעים לישראל כאשר כבר קיימים בבעלותם עסק פעיל, חברה זרה, לקוחות בחו"ל או פעילות דיגיטלית שניתן לנהל כמעט מכל מקום בעולם.
במקרים כאלה, השאלה אינה רק האם וכיצד לפתוח חברה או עסק בישראל, אלא גם כיצד המעבר לישראל עשוי להשפיע על המבנה העסקי הקיים.
מקום ביצוע העבודה בפועל, מקום ניהול החברה, זהות בעלי המניות, מקום מושבם ומקור ההכנסות עשויים להיות רלוונטיים לבחינת חבות המס בישראל. כאשר קיימת פעילות בינלאומית, עשויות להיות רלוונטיות גם הוראות אמנות המס שבין ישראל למדינות אחרות.
לכן, עוד לפני העלייה או החזרה לישראל, כדאי למפות את הפעילות הקיימת: אילו חברות ונכסים קיימים, מאילו מדינות מתקבלות ההכנסות, היכן נמצאים הלקוחות, היכן מתקבלות ההחלטות העסקיות וכיצד צפויה הפעילות להתנהל לאחר המעבר לישראל.
לא כדאי לחכות עד שהעסק כבר פועל
אחת הטעויות האפשריות היא להתחיל את הפעילות ורק לאחר מכן לבחון את השלכות המס ואת המבנה העסקי שנבחר.
לאחר שכבר הוקמה חברה, הוקצו מניות, נחתמו הסכמים והחלו להתקבל הכנסות, שינוי המבנה עשוי להיות מורכב יותר ואף להיות כרוך בהשלכות מס.
תכנון מוקדם מאפשר לבחון מראש את החלופות ולבחור את מבנה הפעילות המתאים לפני שמתקבלות החלטות שקשה יותר לשנות בהמשך.
הבדיקה חשובה במיוחד כאשר קיימים נכסים או חברות בחו"ל, מספר בעלי מניות, פעילות עסקית בינלאומית או הכנסות המתקבלות ממספר מדינות ומקורות.
יש גם סיוע ממשלתי ליזמים
לצד היבטי המס, עולים ותושבים חוזרים המעוניינים להקים או לפתח עסק בישראל יכולים לבדוק גם את מסלולי הסיוע שמציע משרד העלייה והקליטה.
באמצעות מרכזי מעלו"ת לעולים ולתושבים חוזרים ניתן, בהתאם לתנאי הזכאות, לקבל סיוע בתחומים כגון מיפוי צרכים, הכנת מודל ותוכנית עסקית, ייעוץ וליווי פיננסי ושיווקי וכן מידע בתחום המיסוי.
עבור יזם המגיע ממערכת עסקית שונה, ליווי כזה עשוי לסייע בהיכרות עם השוק המקומי ועם חלק מהדרישות הכרוכות בהקמת פעילות בישראל.
לקריאה מורחבת על ההטבות באתר הסיוע הממשלתי.
חזרה לישראל יכולה להיות גם התחלה עסקית חדשה
עבור יזמים ובעלי עסקים, עלייה או חזרה לישראל יכולה להיות הזדמנות לבחון מחדש את מבנה הפעילות ולהתאים אותו לשלב הבא של העסק.
לצד הרעיון העסקי, הלקוחות והתוכנית לצמיחה, חשוב לתת מקום גם לתכנון הפיננסי והמיסויי. לפני הקמת חברה בע"מ בישראל, בחינה של צורת ההתאגדות, מבנה הבעלות, מקורות ההכנסה והטבות המס הרלוונטיות עשויה לסייע בבניית הפעילות על בסיס נכון ויעיל יותר.
כאשר קיימת פעילות עסקית בישראל ובחו"ל במקביל, מומלץ לקבל ליווי מקצועי המתייחס לתמונה המלאה ולנסיבותיו הספציפיות של העסק ובעליו.
*המידע בכתבה הוא כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס, ייעוץ משפטי או תחליף לבחינה פרטנית של נסיבות המקרה.
נכתב באדיבות: רו"ח ועו"ד ג'אד דיאב | משרד שטיינמץ עמינח ושות'.
ִ
